成品油消費稅連續(xù)上調(diào) 誰給你連續(xù)提稅的權(quán)利？

僅時隔兩周，成品油消費稅再度上調(diào)。汽油消費稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升；新增收入部分將用于治理環(huán)境污染。財政部和國家稅務(wù)總局12月12日下發(fā)通知，分別上調(diào)汽油和柴油等成品油的消費稅。汽油消費稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元／升；柴油消費稅單位稅額由0.94元/升提高到1.1元/升。值得注意的是，這是成品油消費稅半個月內(nèi)第二次上調(diào)。

成品油消費稅上調(diào)

成品油消費稅提高，致使油價下調(diào)幅度大幅縮水，90號汽油和0號柴油(全國平均)每升分別降低0.13元和0.34元。

● 加稅收入將用于治污

財政部、國家稅務(wù)總局12日聯(lián)合下發(fā)通知，自2014年12月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額每升提高0.28元，由現(xiàn)行每升1.12元提高至1.4元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額每升提高0.16元，由現(xiàn)行每升0.94元提高至每升1.1元。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。

對于此次上調(diào)消費稅，財政部表示，我國的消費稅不是普遍征收的，僅對部分高耗能、高污染、高消費等特點的消費品征收。對成品油征收消費稅，有利于促進資源節(jié)約，抑制對能源的過度消費，是國際上比較普遍采用的做法。多位專家亦表示，中國油價中包含比較高的油稅是受資源換環(huán)境和能源消耗所致，而十八屆三中全會提到稅改，其中明確提出要調(diào)整消費稅的稅率，因此調(diào)高消費稅稅率是既定政策方針。

此次提高成品油消費稅后形成的新增收入將納入一般公共預(yù)算，統(tǒng)籌用于治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化、促進能源節(jié)約利用、鼓勵新能源汽車發(fā)展等方面。這是半個月內(nèi)第二次上調(diào)消費稅。11月29日，財政部和國家稅務(wù)總局就上調(diào)過成品油消費稅，其中，汽油上調(diào)0.12元/升，柴油上調(diào)0.14元/升。

此次調(diào)整趕上油價下調(diào)力度空前的“十連跌”，調(diào)整額度不及油價下降空間，最終90號汽油和0號柴油全國平均每升分別降低0.13元和0.34元，實現(xiàn)了提稅與降價同步。

對于再度上調(diào)消費稅，官方解釋為進一步加強消費稅在治理大氣污染、促進節(jié)能減排方面的調(diào)控力度，再次提高成品油消費稅單位稅額是必要的。這次政策調(diào)整，仍選擇油價下行時實施，不僅沒有因提稅導(dǎo)致油價上漲，還實現(xiàn)了提稅與降價同步，兼顧了宏觀調(diào)控需要和社會承受能力。

● 油價降幅縮水

按照慣例，國家發(fā)改委通常在調(diào)價當天的下午5時左右發(fā)布調(diào)整通知，昨日因需要考慮消費稅調(diào)整幅度，延遲半小時發(fā)布。國家發(fā)改委稱，決定將汽、柴油價格每噸分別降低170元和400元，測算到零售價格90號汽油和0號柴油(全國平均)每升分別降低0.13元和0.34元，調(diào)價執(zhí)行時間為12月12日24時。

國家發(fā)改委稱，此次成品油價格調(diào)整幅度，是按照現(xiàn)行成品油價格形成機制，綜合考慮12月12日前10個工作日國際市場原油平均價格變化情況以及國內(nèi)成品油消費稅提高等因素計算確定的。11月底以來，受石油輸出國組織(OPEC)各成員國未就減產(chǎn)達成協(xié)議等因素影響，國際市場油價大幅下跌，12月12日前10個工作日平均價格繼續(xù)回落。按現(xiàn)行成品油價格形成機制測算，汽、柴油價格每噸可分別降低670元和640元。

上一輪國內(nèi)成品油油價調(diào)整窗口前，財政部已提高了一次成品油消費稅。因與當時的國際油價降幅抵消，導(dǎo)致國內(nèi)油價調(diào)整擱淺。業(yè)內(nèi)分析認為，短期內(nèi)，成品油消費稅應(yīng)該不會再提高。

● 4問再提成品油消費稅

1、為什么接連兩次提稅？

聯(lián)合國氣候變化大會召開之際，中國選擇在國際油價跌破60美元大關(guān)之際再度上調(diào)成品油消費稅，其背后政策意圖值得關(guān)注。“提稅對外釋放出中國借助強化消費稅杠桿作用，實行更強硬節(jié)能減排政策的信號?！必斦控斂扑L劉尚希對記者說。

一個月前，中美兩國元首對外宣布了各自2020年后應(yīng)對氣候變化行動，中國計劃2030年左右二氧化碳排放達到峰值，并計劃2030年非化石能源占一次能源消費比重提到20%左右。綠色發(fā)展的承諾需要更嚴厲的節(jié)能減排舉措來支撐兌現(xiàn)。

“半個月內(nèi)兩次上調(diào)消費稅的原因，首先是考慮趁著國際油價連續(xù)下跌的窗口期；其次，可能是因為第一次沒有上調(diào)到位，沒有達到兩部委之前設(shè)定的調(diào)整目標，所以才會短期內(nèi)再次調(diào)整?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華說。根據(jù)汪德華的說法，消費稅目前實施的是消費稅暫行條例，尚未上升到稅法，所以只要報國務(wù)院批準，財政部和國稅總局就可以進行調(diào)整。

2、油價再跌，還會提稅嗎？

如果油價再下跌，成品油會第三次提稅嗎？成品油消費稅與油價會由此掛鉤，成為一種常態(tài)化調(diào)整嗎？將來油價漲起來，消費稅會下調(diào)嗎？

劉尚希認為，目前沒有形成成品油消費稅和油價掛鉤機制的跡象，兩次提稅主要還是出于減少燃油消費的考慮?！跋M稅率會不會再次調(diào)整不好說，取決于環(huán)境的改善。”

也有觀點認為，通常國內(nèi)油價如上漲到130美元，則成為國家采取應(yīng)對措施的價格“天花板”。鑒于目前國內(nèi)油價已大幅下跌，兩次上調(diào)成品油消費稅是否意味著目前油價也已跌到“地板價”值得關(guān)注。據(jù)新華社電

3、成品油稅負將增加多少？

中宇資訊分析師張永浩表示，消費稅稅率再度提高，中國油價稅負比例繼續(xù)上升，汽油稅負比例達到40%。以山東93號汽油為例，在上次消費稅稅率提高后，汽油零售價格中稅負占比達到35%左右，此次再度提高，汽油稅負占比已達到40%左右。成品油稅負水平一般是用成品油流轉(zhuǎn)稅占油品含稅零售價格的比重來衡量的。我國成品油中的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加，消費稅的上調(diào)將帶動其他稅費的增加。

經(jīng)過此次調(diào)整，據(jù)記者粗略測算，以目前北京92號汽油6.63元／升價格計算，車主購買1升汽油繳納的稅費約為2.56元。其中包括增值稅0.93元、消費稅1.4元、城建稅和教育附加費共計0.23元，總稅負比重為38.6%，此前汽油流轉(zhuǎn)稅稅負為34%。在兩次調(diào)整之前，汽、柴油的消費稅單位稅額分別為1元/升和0.8元/升，經(jīng)過兩次調(diào)整后，汽、柴油的消費稅單位稅額分別為1.4元／升和1.1元／升，上調(diào)幅度分別為40%和37.5%。

根據(jù)中國石化經(jīng)濟技術(shù)研究院去年3月份測算，汽油稅收占最終零售價格的比例，中國大陸為30.46%，美國為11.22%，德國為56.92%，日本為39.30%，中國臺灣為26.31%。汪德華表示，從目前國際成品油稅負水平來看，我國的稅負比重不如歐洲國家，但比美國等國家要高。短期內(nèi)成品油消費稅應(yīng)該不會再上調(diào)了。

國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日表示，國家應(yīng)當從整體戰(zhàn)略上做考慮，明確和控制好油價和稅收的比重關(guān)系，設(shè)立長效機制，并且在進行調(diào)整的時候要有標準，要向公眾解釋清楚。

4、為何汽油消費稅升幅更大？

卓創(chuàng)資訊分析師張斌表示，本次價格調(diào)整，恰逢消費稅再度提高，而政策調(diào)控的幅度不同，彰顯了國家改革的調(diào)控方向。在累加上一輪消費稅的幅度后，汽油單位稅額上漲0.4元/升，漲幅高達40%。柴油單位稅額上漲0.3元/升，漲幅小于汽油。

卓創(chuàng)資訊認為，汽油消費稅漲幅大于柴油，主要是受私家車保有量持續(xù)上漲影響，為了引導(dǎo)消費者節(jié)約能源，緩解交通壓力，而使用財稅手段進行宏觀調(diào)控。當前國內(nèi)經(jīng)濟復(fù)蘇緩慢，作為工業(yè)命脈的柴油消費稅上漲幅度小于汽油，不排除國家為經(jīng)濟復(fù)蘇做出的適當讓步。本次消費稅改革是在上次調(diào)整的五年后，雖不排除繼續(xù)調(diào)整的可能，但短時間內(nèi)再次上調(diào)的可能性不大。

誰給了你們上調(diào)成品油稅的權(quán)力?

2014-12-15 文章來源于南方周末

【編者按】繼11月29日今年首次上調(diào)成品油消費稅后，12月12日成品油消費稅再次提高，但恰逢罕見力度的油價再次下跌，汽柴油每噸降170和400。油價又降消費稅又漲，兩相抵消?！吨腥A人民共和國立法法》第8條規(guī)定，對非國有財產(chǎn)的征收和稅收制度只能制定法律。也就是說，稅收立法權(quán)專屬于全國人大及其常委會。消費稅暫行條例與立法法相抵觸，違法實施十四年，應(yīng)予撤銷。為不讓油價下跌，十四天內(nèi)連續(xù)上調(diào)兩次成品油消費稅，不征求民意，不經(jīng)立法程序！財政部、國家稅務(wù)總局未經(jīng)國務(wù)院批準，擅自通知提高汽柴油消費稅。按此稅率，全國年增稅數(shù)千億，如此高稅，無需人大表決，無需征求民意，說增就增， 還有王法嗎?

稅收必須由議會立法開征，政府部門不管其級別有多高，都無權(quán)開征稅收;幾乎把所有稅收事項都授權(quán)給政府部門決定，并不符合法律保留原則;全國人大都應(yīng)廢止稅收授權(quán)立法，收回稅收立法權(quán)。

立法機構(gòu)獨享的權(quán)利

無論國內(nèi)國外，每當討論稅收或預(yù)算時，官員們的德行總是飽受指責，政府的腐敗也會被人們不斷數(shù)落，抗議納稅人的錢被浪費了。雖然總有人質(zhì)疑稅收存在的必要性，但絕大多數(shù)思想家與政治家都不得不承認：稅收是權(quán)利的成本，保障人權(quán)依賴于稅收。盡管從哲學上或從道義上來看，天賦人權(quán)，生而有之，但這只是良好的愿景，從現(xiàn)實操作來看，保障人權(quán)需要錢。

1982年，美國用于治安與司法系統(tǒng)的總費用是358.42億美元，到2003年時這一經(jīng)費達到1854.9億美元，十年間增長了418％。維護個人權(quán)利與自由的事情樣樣都需要錢：產(chǎn)權(quán)登記、刑事偵查、食品安全監(jiān)督、救災(zāi)、監(jiān)獄管理……所有這些都非常昂貴。

如果沒有一批有專業(yè)知識的法官與獨立運轉(zhuǎn)的司法系統(tǒng)，人們不可能獲得法律救濟的權(quán)利；如果沒有訓練有素、裝備精良的警察保護公民免于有組織的犯罪團伙的強取豪奪，公民的財產(chǎn)權(quán)只是一句空話。

從憲政的角度看，國家或政府就是人們通過相互達成契約來保障這些權(quán)利的工具，沒有公共經(jīng)費的國家，無法保障權(quán)利。稅收的必要性在此：它是用來保障公民自由與權(quán)利的成本，也可以視為公民購買公共服務(wù)的價格。正如美國大法官霍爾姆斯所言：“稅是文明的對價”。

形式上，稅收來源于公民的私有財產(chǎn)，是由私有財產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的國家財產(chǎn)，它必然是國家對公民財產(chǎn)權(quán)的“侵犯”，有人說“征稅的權(quán)力是事關(guān)毀滅的權(quán)力”。如果通過暴力攫取，就徹底否定了財產(chǎn)權(quán)，繼而否定了國家本身——否定了財產(chǎn)權(quán)，談何國家？如果通過公民達成契約進行讓渡，征稅權(quán)又應(yīng)如何運作？

從西方國家的經(jīng)驗看，憲政體制形成的歷史，就是爭奪征稅權(quán)的歷史。從威尼斯城市國家開始，到荷蘭共和國的獨立，以及英國幾代皇室的興亡，都是王室財政困難有求于民，而逐漸形成了民主政治。在英國，國王與貴族、平民的斗爭與妥協(xié)最終形成了“未經(jīng)議會同意國王不得征稅”的規(guī)則；美國獨立戰(zhàn)爭起源于一場抗稅運動，其《獨立宣言》列舉了英國國王的罪行之一就是“未經(jīng)我們同意就向我們強行征稅”；法國大革命中公布的《人權(quán)與公民權(quán)利宣言》也清楚地規(guī)定了公民對稅賦有決定權(quán)。

歐美國家的這一系列歷史事件，為所有憲政法治國家的征稅權(quán)譜寫了一條根本原則：征稅是議會絕對保留的權(quán)力，公民無代表權(quán)不納稅，征稅必須征得公民的同意并制定法律。這就是“稅收法定原則”，這是稅法的最高原則，與刑法中的“罪刑法定原則”一起被視為現(xiàn)代法治社會的兩大樞紐。

征稅權(quán)是國家的核心權(quán)力，公民通過選舉代表組成議會，由議會公開討論并制定稅法，為公共產(chǎn)品定價。公民的參與和決策是國家征稅權(quán)的合法性來源，因此，現(xiàn)代法治國家的憲法都規(guī)定了征稅是議會獨享的權(quán)力，稅收必須由議會立法開征，政府部門不管其級別有多高，都無權(quán)開征稅收，稅法一旦被議會通過，政府部門只能按照議會決定的稅率與程序收稅。

盡快走向稅收法定，這是現(xiàn)代法治國家必然做法，我國雖然情況特殊，也在曲折中慢慢望這個方向走。

1949年后的四部憲法中，都沒有關(guān)于征稅權(quán)的規(guī)定，稅收立法權(quán)一直十分不明確。最早在1952年，政務(wù)院發(fā)布的全國稅政實施要則規(guī)定稅收立法權(quán)歸中央政府，并頒布了一系列稅收條例；1958年全國人大常委通過了農(nóng)業(yè)稅條例和工商統(tǒng)一稅條例（草案），這些條例廢止了原來國務(wù)院制定的關(guān)于營業(yè)稅、印花稅等部分的稅規(guī)，但國務(wù)院制定的其他稅收條例卻依然有效。

到1977年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的財政部關(guān)于稅收管理體制的決定，又規(guī)定稅法的頒布與實施、稅種的開征與停征都由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定；1984年，全國人大常委會授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）。從這個授權(quán)看，稅收立法權(quán)是屬于全國人大常委會的；而接著在1985年，全國人大又授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革與對外開放方面可以制定暫行規(guī)定或條例，這次授權(quán)似乎表明全國人大要確認稅收立法權(quán)是屬于全國人大的。此后，國務(wù)院依照這兩次授權(quán)制定了大量稅收暫行條例，行使稅收立法權(quán)。

直到2000年3月，全國人大頒布立法法，才第一次明確規(guī)定稅收制度只能制定法律，但由全國人大制定還是由全國人大常委會制定，卻沒有明確說明。到目前為止，我國的19種稅收中除了個人所得稅與企業(yè)所得稅是由全國人大立法外，其他稅種都是由立法機關(guān)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例。

國務(wù)院能不斷開征新稅，而民眾卻無抗辯之權(quán)，其根源在于全國人大常委會與全國人大在1984與1985年對國務(wù)院的兩次“空白授權(quán)”。1984年全國人大常委會通過的授權(quán)雖已于2009年明確廢止，但要討論我國的征稅權(quán)問題，分析這兩次授權(quán)的合法性卻非常重要。

這兩次授權(quán)雖然不符合立法法對授權(quán)立法的規(guī)定，但立法法于2000年7月1日開始生效，這兩次授權(quán)立法的時間早于立法法，國務(wù)院的稅收立法權(quán)在體制上不存在問題。盡管如此，從最基本的法理原則來看，這種授權(quán)立法本身還是存在重大缺陷。

這兩次授權(quán)，幾乎把所有稅收事項都授權(quán)給政府部門決定，并不符合法律保留原則。法律保留原則意味著有些事項（包括稅收、人身自由等）只能由立法者“親自”立法決定。除了維護議會的立法功能之外，該原則還有督促立法者行使憲法規(guī)定的職權(quán)，不得任意以授權(quán)立法的方式逃避自己的立法責任，否則就是對公民的不負責，有違憲政精義。這兩次授權(quán)也沒有列出明確目的，沒有遵循“一事一權(quán)”原則，其授權(quán)范圍模糊不清，極為寬泛，只籠統(tǒng)說了授權(quán)范圍是“改革工商稅制”與“經(jīng)濟體制改革和對外開放方面的問題”。試想，有哪幾個事項不屬于“經(jīng)濟體制改革和對外開放方面的問題”？這是法律上不允許出現(xiàn)的“空白授權(quán)”，并不合理。

另外，一些征稅的行政法規(guī)還是經(jīng)國務(wù)院再一次授權(quán)，由財政部或國家稅務(wù)總局制定，這不符合“被授權(quán)機關(guān)不得將該項權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機關(guān)”的基本原則。此外，那兩次授權(quán)沒有規(guī)定時效，1985年的授權(quán)到今年已有26年，國務(wù)院依然依據(jù)這一授權(quán)行使稅收立法權(quán)。

正因立法機關(guān)沒有履行稅收立法的職權(quán)，導(dǎo)致了我國征稅權(quán)的現(xiàn)狀：憲法對稅收事項沒有任何規(guī)定；正式的稅法僅三部，國務(wù)院涉稅的暫行條例有二十多種，財政部與稅務(wù)總局發(fā)出的涉稅“細則”、“文件”和“通知”數(shù)以百計；其他由中央部委與省級部門發(fā)出的成千上萬，更低層級政府制定的罰款和收費文件則更是數(shù)不勝數(shù)。

正義的征稅權(quán)是基于公民的授權(quán)，稅收立法不應(yīng)成為“密室政治”，應(yīng)該有公共辯論。最近，政府開征新稅的積極性持續(xù)高漲，針對個人住房的房產(chǎn)稅、社保稅、二氧化碳稅、環(huán)境稅……都在試行或準備試行，個稅改革的草案雖然早已提交全國人大，但草案的內(nèi)容卻沒有公開，所有這些，公眾都無法有效地進行辯論與表達意見。無論是從遵循法理邏輯來看，還是從結(jié)束征稅權(quán)亂局的現(xiàn)實需要來說，全國人大都應(yīng)廢止稅收授權(quán)立法，收回稅收立法權(quán)。